Belastinglatentie
Wat is een belastinglatentie?
Een
Een commerciële jaarrekening geeft inzicht in de financiële huishouding van je bedrijf. Deze jaarrekening is met name bedoeld voor aandeelhouders of geldverstrekkers en is gebaseerd op bedrijfseconomische gegevens. Een fiscale jaarrekening is bedoeld om vast te stellen wat de belastbare winst is van de onderneming. In de meeste gevallen zijn de commerciële en fiscale jaarrekening gelijk.
Hoe ontstaat een verschil tussen commerciële en de fiscale jaarrekening
Een verschil tussen de commerciële en fiscale boekwaarde ontstaat bijvoorbeeld doordat je voor een bedrijfsmiddel commercieel een ander bedrag afschrijft dan fiscaal. Of omdat je een post commercieel anders waardeert dan fiscaal.
Voorbeeld: Je hebt een machine gekocht voor € 200.000. De machine komt in aanmerking voor willekeurige afschrijving.
Commercieel hanteer je een afschrijvingstermijn van 10 jaar. Je schrijft per jaar € 20.000 af. De boekwaarde van de machine bedraagt aan het einde van het jaar € 180.000.
Fiscaal kies je voor willekeurige afschrijving. Je schrijft in het eerste jaar (bijvoorbeeld) € 90.000 af. De boekwaarde van de machine bedraagt aan het einde van het jaar € 110.000.
In de commerciële jaarrekening is de waarde van de machine € 70.000 hoger. Het resultaat van de onderneming komt in de commerciële jaarrekening € 70.000 hoger uit.
Berekenen van een belastinglatentie
Voor het berekenen van de vennootschapsbelasting wordt gekeken naar het fiscale resultaat. Het fiscale resultaat is in het voorbeeld lager, waardoor minder belasting is verschuldigd.
Omdat de fiscale boekwaarde van de machine € 70.000 lager is dan de commerciële waarde, neem je een passieve belastinglatentie op. Je weet namelijk dat je over het waardeverschil uiteindelijk vennootschapsbelasting bent verschuldigd. De machine wordt zowel commercieel als fiscaal afgeschreven tot de restwaarde, alleen de periode waarin dit gebeurt verschilt.
In het eerste jaar bedraagt de latentie 19% (tarief 2024) van € 70.000 = € 13.300.
Voor de komende jaren bereken je de latentie steeds opnieuw, totdat er geen verschil meer is tussen de commerciële en de fiscale boekwaarde.
Een passieve belastinglatentie betekent dat je in de toekomst belasting bent verschuldigd. Een toekomstige belastingvordering noem je een actieve belastinglatentie.
Belastinglatentie in Jortt
Hoe verwerk je een belastinglatentie in Jortt? Een belastinglatentie is een post die je terugvindt in een commerciële jaarrekening. Fiscaal bestaat een belastinglatentie niet.
Omdat je in Jortt een fiscale jaarrekening maakt, bieden we geen categorie aan die bedoeld is voor een belastinglatentie. Het is niet mogelijk om een commerciële jaarrekening te maken in Jortt.
Belastinglatentie en overstappen
Heb je een belastinglatentie in je jaarrekening staan en stap je over naar Jortt? Informeer dan bij een fiscalist of de Belastingdienst wat voor invloed dit heeft op je boekhouding. De overgang van een commerciële jaarrekening naar een fiscale jaarrekening is namelijk een stelselwijziging omdat je één of meerdere posten op een andere manier gaat waarderen.
Aangifte vennootschapsbelasting
Is sprake van een belastinglatentie, dan zie je dit terug in je aangifte vennootschapsbelasting. Je bent dan verplicht om de cijfers op te geven die in je commerciële en fiscale jaarrekening staan. Zo weet je meteen voor welke posten een verschillende waarde is opgenomen.
Zonder belastinglatentie geef je alleen de fiscale jaarcijfers op. Deze staan vermeld in het rapport Aangifte vennootschapsbelasting in Jortt. Het enige dat je doet is het overnemen van deze gegevens op de site van de Belastingdienst.