Keer je dividend uit vanuit de werkmaatschappij naar de holding en heeft de holding minimaal 5% van de aandelen van de werkmaatschappij? Dan hoef je geen dividendbelasting te betalen. De uitkering valt namelijk onder de deelnemingsvrijstelling. Ook is het niet nodig om een aangifte dividendbelasting in te dienen bij de Belastingdienst.
Je kunt de dividenduitkering overmaken naar je holding of verrekenen via de rekening-courant. Lees hoe je een ontvangen dividend boekt in de holding.
Maak je het dividend via de bank over naar de holding, dan verwerk je dit als volgt in de werkmaatschappij. In ons voorbeeld keren we € 10.000,- uit.
Heeft de werkmaatschappij een vordering op de holding en wil je de dividenduitkering hiermee verrekenen? Dan verwerk je dit als volgt in de werkmaatschappij. In ons voorbeeld keren we € 10.000 uit.
Keer je dividend uit vanuit de holding naar jezelf? In dat geval moet je een aangifte dividendbelasting indienen bij de Belastingdienst. In onderstaand voorbeeld gaan we er vanuit dat er € 10.000 bruto dividend wordt uitgekeerd.
Een dividenduitkering bestaat uit twee boekingen. Je moet namelijk over de dividenduitkering vanuit het bedrijf 15% (2024) dividendbelasting betalen. In het geval van de voorbeeldboeking van € 10.000,- dividend wordt €8.500,- netto uitbetaald en is €1.500,- dividendbelasting.
Je moet belastingaangifte doen en betalen binnen 1 maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld. Kijk voor de regelgeving omtrent de dividendbelasting en het formulier Aangifte dividendbelasting.
Het dividend van een dga wordt in box 2 belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. Het tarief hiervan is 24,5%. Maar je mag de reeds betaalde dividendbelasting hier weer van aftrekken. Uiteindelijk betaal je dus (24,5% - 15%=) 9,5% via box 2 en betaalt de bv 15% via de aangifte dividendbelasting.
Je geeft in box 2 het bruto dividend op. In ons voorbeeld is dit € 10.000.
Je kunt de dividenduitkering overmaken naar je holding of verrekenen via de rekening-courant.
Maak je het dividend via de bank over naar jezelf, dan maak je € 8.500,- dividend over op je bankrekening en maak je € 1.500,- over aan de Belastingdienst. De afschrijvingen op je bankrekening boek je als volgt in de holding:
Verreken je het dividend met je rekening-courantsaldo, dan verwerk je dit als volgt in de boekhouding. Ben je aandeelhouder van de holding, dan boek je dit in de holding. Heb je geen holding en ben je aandeelhouder van de “gewone” bv, dan boek je dit in de bv. In ons voorbeeld keren we € 10.000,- uit. Dit bedrag bestaat uit € 8.500,- dividend en € 1.500,- dividendbelasting.
Dividend is het deel van de winst wat wordt uitgekeerd aan de aandeelhouder(s). Dividend kan worden uitgekeerd vanuit de werkmaatschappij naar de holding of vanuit de holding naar de aandeelhouder(s)/ privépersonen.
Wil je dividend uitkeren, dan moet dit formeel worden vastgesteld. De Algemene vergadering van Aandeelhouders (AvA) is bevoegd tot het nemen van een besluit om dividend uit te keren. Is dit besluit genomen, dan moeten de bestuurders hier goedkeuring voor verlenen. Zij moeten toetsen of de uitkering verantwoord is en of de continuïteit van je bedrijf niet in gevaar komt. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer je door het uitkeren van dividend je schulden niet meer kunt voldoen. Dit is de Balanstest en uitkeringstoets.
Het besluit en de goedkeuring leg je vast in de notulen van de AvA. Je stelt de notulen op wanneer je dividend uitkeert vanuit de werkmaatschappij naar de holding en wanneer je dividend uitkeert vanuit de holding naar jezelf. Besluit je bij het maken van de jaarrekening om dividend uit te keren, dan leg je dit vast in de notulen resultaatbestemming. Doe je tussentijds een dividenduitkering, dan leg je dit vast in de notulen dividenduitkering.